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建筑業:稅率調整對稅負影響幾何


本文作者:段暉

2019年3月5日,李克強總理在作政府工作報告時強調,我國要實施更大規模的減稅降費政策。普惠性減稅與結構性減稅并舉,重點降低制造業和小微企業稅收負擔。深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%,確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。為此,本文以一則案例,分析新一輪的稅率調整對建筑行業的稅負影響有幾多?

案例:甲公司與乙公司簽訂A項目施工合同,工程總價為10000萬元(不含稅)。乙公司預算工程總成本9200萬元,其中:人工費預算占比27%,材料費預算占比為50%。材料預算中,能夠取得稅率為16%進項稅額發票的占60%,能夠取得稅率為3%進項稅額發票的占40%。

經測算,稅率調整前A項目增值稅銷項稅額為1000萬元,進項稅額為578.80萬元,應繳納增值稅421.20萬元,增值稅稅負率為4.21%。詳見表格1。

經測算,稅率調整后A項目增值稅銷項稅額900萬元,進項稅額484.80萬元,應納增值稅415.20萬元,增值稅稅負率為4.15%。詳見表2。較稅率調整前,稅率調整后增值稅稅負率下降了0.06%。

趨勢分析

1. 增值稅稅率調整前后,材料費的占比將影響稅負率下降水平。材料費占比越高,稅負率下降越少或不降反增;材料費占比越低,稅負率下降越多。

2. 增值稅稅率調整前后,施工項目的利潤水平也將影響稅負率下降水平。利潤率越高,稅負率下降越多;利潤水平越低,稅負率下降越少。


編輯:解曉冬

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