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稽查出奇招,“實控人”現身解迷局


本報記者 胡海嘯 通訊員 趙冰 于文苑 李杰

近日,隨著姚某某將600多萬元稅款繳入國庫,一個起初看似無解的失聯戶逃稅案成功破解了,國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局的稽查團隊感覺很欣慰且格外有成就感。在責任心的推動下,他們依靠智慧、技術和進取精神,發現一筆未申報股權交易,在企業已經失聯的情況下,攻克難題,為國家追回了流失的稅款。

“爬蟲”發現,一企業賣股票未納稅

該案源起于兩年多前原青島市國稅局稽查部門的一次軟件篩查。

當時,檢查人員利用一款互聯網絡涉稅信息抓取工具——“爬蟲”軟件檢索上市公司限售股減持信息,發現轄區內的青島R實業有限公司于2014年參與了TT股份公司的股票定增發行,獲得限售股2700余萬股,2016年該支限售股解禁后,青島R實業有限公司將所持有的這些股票全部拋售。

通過對有關股票的購進成本與減持期間股票走勢的分析,檢查人員判斷,青島R實業有限公司減持這些限售股獲利巨大。然而,查詢征管系統,檢查人員發現該公司對這筆股票拋售交易并沒有進行納稅申報。

立案檢查,涉案企業已經走逃失聯

2016年8月,原青島市國稅局稽查部門決定對該公司立案檢查,但很快發現該公司已經被征管部門認定為非正常戶。

查詢征管資料,檢查人員發現,青島R實業有限公司是由自然人出資設立的有限責任公司,其法定代表人和兩位投資人均為外省人士。

檢查人員根據留存信息多方聯系,得不到任何回應,電話根本打不通。聯系人音信全無,檢查人員馬上到該公司的注冊地和生產經營地查找,那里已是人去樓空。

顯然,這家企業在減持股票后以走逃方式隱匿了這筆所得,案件查辦陷入困境。

不畏艱難,取證測算案件涉及稅款

怎么辦?幾經研討,檢查團隊達成共識:雖然青島R實業有限公司無跡可尋,常規檢查辦法無法實施,但由于每筆證券交易業務都留有痕跡,該公司有關股票交易的過程及結果是可以查詢可以印證的,案件查辦可以從此處突破。

于是,檢查部門制訂一個方案:先通過外調,提取被查企業的相關證券交易數據,完成取證,然后確定稅務處理意見。

查找涉案交易賬戶,案件查辦邁出第一步。

在無法由被查企業提供證券交易賬戶的情形下,檢查團隊奔赴上海,依法從中國證券登記結算有限責任公司提取了青島R實業有限公司的全部證券交易賬戶信息及交易滬市股票的相關數據。

查詢結果顯示,該公司總共開立了3個股票交易賬戶,分別為HF證券杭州營業部、XY證券杭州營業部和GY證券合肥營業部。股票交易賬戶跨省多頭開立,似乎有違經營常規,有增加稅務監管難度的意圖。檢查團隊猜測:很可能該公司成立時就為躲避有關交易的稅收而做了精心的股權結構設計,掩蓋真相。

逐戶提取交易流水,摸清交易獲利詳情。

在提取3個股票交易賬戶的基礎上,檢查團隊多次奔赴杭州、合肥等城市,按戶調取青島R實業有限公司各股票交易賬戶的交易流水數據,基本摸清了該公司證券買賣及經營獲利的詳情。

從交易流水情況看,青島R實業有限公司操作的證券品種包括流通股和限售股兩種。其中,買賣流通股涉及30多只股票,虧多盈少;而限售股主要是該公司2014年參與TT股份公司定增發行股票獲得,共計27247956股,每股單價11.01元。這次定增的TT股份公司股票于2014年6月26日停牌,6月25日該股票收盤價為10.98元。該支限售股解禁后,青島R實業有限公司于2016年賣出獲利6000余萬元。

對取證數據整理歸類,依法完成數據測算。

金融商品營改增政策性強,專業程度高,對稅務稽查是一個全新的領域。在深入學習營改增相關政策文件的基礎上,經對取證數據整理歸類,檢查團隊根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)等文件規定,最終測算出青島R實業有限公司2015年度及2016年1月~4月營業稅計稅依據為負差(不繳稅)、2016年5月后增值稅計稅依據為正差,應繳增值稅158萬元;同時,綜合該公司各年度的盈虧數據,測算其依法應補繳企業所得稅488萬元,并被加收滯納金。

另辟蹊徑,網上搜索找到實際控制人

有關交易涉及的稅款數據測算出來了,但青島R實業有限公司已經走逃失聯,如何在茫茫人海中找到該公司登記的法定代表人及自然人股東,是又一個大難題,這個難題,在案件查辦開始檢查團隊就遇到了。找不到人,這些少繳的稅追不回來。

“怎么找到他們?”這個問題每天都在檢查人員的腦子里旋轉。

一天,檢查人員不經意地在網上搜索,卻意外地發現了一條重要信息:青島R實業有限公司的主要投資人郭某某,為注冊于杭州的XZ控股股份有限公司的監事;青島R實業有限公司法定代表人馬某某的名下也有數家杭州企業。結合青島R實業有限公司在杭州證券營業部開立證券交易賬戶的信息,檢查團隊猜測,青島R實業有限公司可能并非實體經營企業,實質是XZ控股股份有限公司在青島設立的特殊目的公司。

為了驗證這一預判,兩位女性檢查人員不顧風險,直接來到位于杭州的XZ控股股份有限公司總部。這一突然之舉完全出乎XZ控股股份有限公司人員的意料,面對檢查人員出示的信息,承認青島R實業有限公司為其下屬企業,其實際控制人為姚某某。

在此突破的基礎上,檢查團隊相繼取得證據,證明青島R實業有限公司的主要投資人郭某某,其社保關系及繳納勞動保險均在XZ控股股份有限公司;為青島R實業有限公司辦理日常事務的余某某,其社保關系及繳納勞動保險屬于XZ控股旗下的杭州某資產管理有限公司;青島R實業有限公司證券交易賬戶轉出的資金,通過其第三方托管賬戶流向深圳某商業保理有限公司等多個姚某某控制的企業賬戶……

多重證據,種類各異,但無一不在證實:XZ控股股份有限公司及其法定代表人姚某某是青島R實業有限公司的實際控制人,應當由其承擔青島R實業有限公司有關轉讓股票少繳稅款的法律責任。

對于檢查團隊根據證據得出的這個結論,XZ控股股份有限公司沒有予以否認,但此時的青島R實業有限公司可支配資產已所剩無幾,不足以繳納查補稅款。在檢查團隊告知欠稅的嚴重后果后,姚某某等“實際控制人”意識到自身在其中的法律責任,主動找到檢查人員,表示青島R實業有限公司已無力繳納欠稅,XZ控股股份有限公司等同一體系內的其他企業也面臨經營困境,沒有資金可調用,但一定會想辦法籌措資金,盡快補繳稅款。

近日,姚某某積極按照規定籌措資金,陸續補繳了600多萬元稅款。至此,這一歷時兩年多的追蹤失聯企業減持股票涉及稅款案畫上圓滿句號。


編輯:解曉冬

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