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稅收優惠多多

“雙創”企業怎樣借力遠行

核心提示

近日,在國內諸多城市舉辦的2019年全國大眾創業萬眾創新活動周備受矚目。而一系列“雙創”稅收政策,正持續激發企業的創新創業創造的澎湃動能。根據國家稅務總局統計,截至2019年6月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了89項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了78項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期。

有關專家提醒“雙創”企業,在利用一攬子稅收優惠跑出創新速度的同時,也要日益關注稅務合規的重要性,并把建立和完善稅務風險內控機制,作為重要的工作目標。

眾多酷炫黑科技,亮相2019年全國大眾創業萬眾創新活動周。

調查顯示:三項稅收優惠最受青睞

高新技術企業、研發費用加計扣除、小微企業三項稅收優惠政策,受到企業普遍關注,高新技術企業稅收優惠以61.43%的“得票率”位居榜首。

近日,《中國稅務報》推出面向“雙創”企業的一項問卷調查(以下如無特別說明,調查數據皆源于此)。收回的400多份有效問卷顯示,高新技術企業稅收優惠、研發費用加計扣除優惠、小微企業稅收優惠名列關注榜單前三位,占比分別為61.43%、61.18%和59.21%。

以往要素低成本投入、外需拉動、粗放發展的模式,正在被創新發展逐漸替代。而在企業創新發展的過程中,稅收是重要的支持力量。截至2019年6月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了89項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了78項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期,涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅等多個稅種,惠及廣泛的市場主體。

創業創新加速跑,享受優惠掀熱潮。自2008年起,高新技術企業稅收優惠就在全國范圍內實行,取得高新技術企業資格的企業可以享受15%的企業所得稅優惠稅率。“真金白銀”的支持,極大地激發了企業的創新熱情。目前,專注于大數據技術研發的北京木瓜移動科技股份有限公司,正積極備戰科創板。該公司財務副總監沈蓓介紹,公司自2015年起獲得了國家高新技術企業資格,適用15%的企業所得稅優惠稅率,近3年累計享受該項稅收優惠逾1500萬元。“這讓企業更加愿意在創新方面加大投入。”沈蓓說。

研發費用加計扣除,更加堅定了許多企業創業創新的信心。北京航天宏圖信息技術股份有限公司,研發出了完全自主可控的國產衛星遙感處理軟件。作為北京市海淀區軟件企業、國家高新技術企業,該公司享受到一系列減稅紅利。其中,2016年~2018年,公司研發費用加計扣除額共計5500多萬元,相應減免稅款800多萬元。“企業將把節約的稅款投入國產衛星遙感軟件及相關行業產品的研發中,為企業發展、為國家遙感產業的發展作出貢獻。”航天宏圖財務總監王軍表示。

創新無止境,減稅政策也逐年加碼。2018年,國家進一步加大研發費用加計扣除力度,允許企業委托境外發生的研發費用納入加計扣除范圍,并將科技型中小企業研發費用按75%加計扣除的政策推廣至所有企業;2019年,國家將小微企業普惠性減稅政策作為更大規模減稅降費的“先手棋”,幫無數創客走穩創業之路,助千萬企業培育創新之苗。

減稅政策的多層疊加,讓不同行業、不同類型的企業都能找到適合自身創業創新的稅收支持。今年1月~4月,各項支持“雙創”稅收優惠政策共計減稅超過3900億元,同比增長56.8%,其中今年新增政策減稅約680億元。

調查顯示,92.88%的企業對今年更大規模的減稅降費政策積極點贊,超半數企業有明顯的獲得感。有了省下的資金,就有了進一步創新的底氣。57.25%的企業表示將減下來的稅費投入研發,46.68%的企業將用于引進高端人才,進一步培育自主創新能力。

稅收支持創新的成果,已經開始顯現。公開信息顯示,2018年,全國高新技術企業達18.1萬家,技術合同成交額超過1.7萬億元;6500多家眾創空間服務創業團隊40萬家,創業就業人數超過140萬人……2019年全國大眾創業萬眾創新活動周各大會場的主題展上,龍芯、光子芯片等多款具有自主知識產權的芯片集中亮相,呈現了一場科技創新“嘉年華”,吸引了眾多目光。

當下重點:對癥施策確保優惠落袋

53.81%的企業認為,如何準確適用稅收優惠政策、辦理相關手續,是其實際操作中拿不準的突出事項。

多樣化的“雙創”稅收優惠下,具體的適用和操作規定不盡相同,再加上跨稅種的稅收優惠,確實讓企業有些“眼花繚亂”。實踐中,就有企業因不確定自身是否符合優惠條件、不清楚具體申辦流程,從而錯失享受稅收優惠的機會。調查顯示,53.81%的企業將準確適用稅收優惠作為企業的“頭等大事”。超過40%的企業表示,未能準確適用稅收優惠的主要原因,是對政策的具體規定、優惠的辦理手續和流程掌握不到位。

調查同時顯示,58.48%的企業解決上述問題的主要渠道是向稅務機關咨詢。而稅務機關也不斷通過開展各類稅收優惠研討會、論壇、講座、培訓等,為企業提供便利的咨詢服務。國家稅務總局北京市海淀區稅務局副局長李建軍說,為了更好地幫助企業享受減稅政策,該局推出了“匯算來了系列視頻”“曹老師小課堂”等各種智能、便利的宣傳載體,保證企業多渠道獲得最新稅收資訊,了解最新稅收優惠內容及辦理流程。

研發費用加計扣除,在“雙創”企業看來,是含金量最足的一項優惠,而正確享受該項優惠的前提是——規范的備案資料和規范的費用歸集。如何做到這一點,是企業面臨的“老問題”。調查顯示,45.7%的企業對研發費用的判定、歸集和核算“拿不準”。

對此,安永(上海)稅務師事務所有限公司稅務總監陳川舟建議,企業要提升對自身研發活動的熟悉度,掌握研發活動與非研發活動的界限,明確分攤依據,準確把握費用性質,健全研發費用核算的原始證據鏈,并通過文檔有效說明研發屬性。同時加強財務部門與研發部門的合作,建立協同機制,從而正確掌握研發費用的歸集范圍,準確進行賬務處理。

在北京明稅律師事務所高級合伙人施志群看來,準確適用研發費用加計扣除優惠,前提是要準確把握“三個差異”,即加計扣除研發費用和高新技術企業研發費用的差異、加計扣除資料和高新技術企業資料的差異、會計核算和稅前扣除的差異,并注意資本化與費用化的不同處理方式。

調查顯示,雖然僅有15.48%的“雙創”企業搭建了VIE(協議控制模式)架構,或發生過跨境稅收業務,但對于相關的諸多國際稅收事項,如跨境關聯交易的稅務合規、跨境架構的搭建與調整、國際稅收政策等,均表示有“高度的關注”。“‘雙創’企業一旦搭建了境外控股架構,就可以著手在全球配置研發價值鏈。”稅智俱樂部創始人趙衛剛表示。

在具體操作中,趙衛剛建議企業,可綜合分析各國創新稅收制度,通過滿足相關條件,實現全球節稅最大化。例如,中國企業在英國設立子公司開展研發活動,通過轉讓專利所有權給中國境內集團成員公司的方式取得收入,則該子公司有可能同時享受研發稅收抵免優惠以及專利盒制度下10%的低稅率。如果該英國子公司接受中國境內集團成員公司委托研發,境內企業在可能享受研發費用加計扣除的同時,若滿足高新技術企業、軟件和集成電路產業企業等稅收優惠條件,將可同時享受上述優惠。

對于涉及境外業務,甚至已經有境外機構的“雙創”企業而言,跨境稅收規劃成為一大難點。陳川舟提醒企業,不能僅從單個項目去把控,而應從整個研發活動的生命周期去思考,從調研分析、研究開發、方案設計階段,到實驗測試、成果驗證等階段,結合研發流程的持續管理和整體商業經營環境等進行綜合考量。同時,企業要對各國稅收法規具備敏銳的洞察力,及時對既定的稅收安排作出合規的調整。

未來目標:建立稅務風險內控制度

62.41%的企業表示,將建立和完善稅務風險內控制度、做好稅務合規,列入未來重點工作事項。

調查顯示,近六成企業高度重視稅務管理,在初創期頂層設計方案中便將其納入考量;62.41%的企業將建立健全稅務風險內控制度、做好稅務合規,列入未來重點工作事項。在北京木瓜移動科技股份有限公司財務副總監沈蓓看來,納稅行為和相關事項的合規性,是企業的立足之本。作為“雙創”企業而言,即便短期內不能建立完善的稅務風險內控機制,也要時刻緊繃合規這根弦。

“稅務規劃的合規性,是首要之舉。”北京中翰聯合稅務師事務所合伙人王駿認為,很多“雙創”企業在起步階段都會引入稅務規劃,此時應關注規劃是否具有合理的商業目的,是否遵循國家稅收政策的基本原則。在經營決策和日常經營活動中,企業應充分考慮稅收因素的影響,對可以計量的稅收因素建立模型進行合理測算,保證納稅遵從。同時加強基礎工作管理,保證日常納稅申報、稅款繳納、稅務登記、發票管理、稅務資料報備等事項符合稅法規定,防范“差之毫厘,謬以千里”的稅務風險。

思想是行動的先導。王駿提醒企業練好思想上的“內功”,將誠信合規經營作為企業的基本理念。依法納稅是合規經營的重要組成部分,企業管理層應將防控稅務風險作為合規經營的重要內容,增強管理團隊和員工的稅務風險管理意識,促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

安永(上海)稅務師事務所有限公司稅務總監陳川舟表示,隨著簡政放權的推進、留存備查制度的實施,企業構建風險控制體系的必要性日益凸顯。企業可從企業和項目兩級維度入手,構建風險管理機制與體系,防范稅務合規風險。企業層面上,預先準備好各項備查資料、說明文檔、會計憑證等,針對稅務合規事項成立專門的質量復核與風險控制小組,運行完備有效的稅務合規性復核流程。項目層面上,重點把握項目的質量控制流程,劃分管理團隊和執行團隊,分別負責項目的盡職管理和有效執行。

陳川舟說,只有從多層次、多維度出發,在項目的合規性把控上下足功夫,“雙創”企業才能更全面、有效地建立風險控制系統,做好稅務合規工作,平穩地應對后續各項稅務核查。

北京明稅律師事務所高級合伙人施志群表示,我國行業性優惠多種多樣,其中研發費用加計扣除節稅力度可觀,還可疊加適用。企業應結合經營實際,選擇最適合自身的優惠,按照各優惠政策的要求,提前做好稅務規劃。處于初創期的“雙創”企業,尤其應注重財稅管理,加強政策學習,完善內部控制流程。

稅智俱樂部創始人趙衛剛同時提醒,在全球配置研發價值鏈的“雙創”企業發生各種跨境交易時,一定要做到境內和境外的稅務合規,包括合規準備和報送國別報告、轉讓定價同期文檔等。此外,集團內成員企業之間的交易定價要符合獨立交易原則,避免因轉讓定價調查和調整帶來的各項稅務風險。

(感謝周益衡、王禮穎、陳俊峰、孫軍、程麗華、賀艷、易敏敏對本次調查采訪的幫助)

編輯:孟易瑾

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