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稅務師在減稅降費中應有新作為

李克強總理提出,2019年要減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元。實施更大規模減稅降費是黨中央、國務院作出的重大決策,有力增強了市場信心,對促進經濟平穩運行發揮了重要作用。

一、把握中小微企業的劃分和大規模減稅降費的過程與內容

減稅降費是我國一項大規模的、具有戰略性的方針政策,對打贏全面建成小康社會的三大戰役,實現兩個一百年的宏偉目標都具有重大的意義和深遠的影響。

早在2011年,國家發改委、財政部、工業和信息化部、工商行政管理局等四部委就已經對有關領域的小微企業的標準進行了劃分與鑒定,并制定了與其相關的稅收減免的優惠政策。從2017年以來,國務院對中小企業特別是微型企業減稅降費的規模越來越大,口子越來越寬,形成了減稅免稅的普惠制原則。例如2017年4月19日,國務院提出了進一步減稅降費的六條措施,繼續推動實體經濟降成本增后勁;2018年4月4日,國務院進一步作出涉及減少企業收費、降低成本的決定;同年4月25日,國務院決定實施七項減稅措施,支持創業創新和小微型企業發展。2019年1月9日,國務院又推出五項針對小微企業的普惠性減稅措施,每年可再為小微企業減輕不少負擔。

在這些連續不斷的減稅降費的重要內容中,對科技型、創新型、改革試點型企業的稅收優惠也十分突出。與之同時還包括在個人所得稅方面,結合2018年《個人所得稅法》第七次修訂與實施,對納稅人基本費用扣除標準由每月3500元提高到5000元,尤其再加上六項專項附加扣除,個人納稅人不同程度地減輕了稅負。同時,在關稅方面,十八大以來,進行了四次自主調整降低關稅,其中最大的調整有兩次:一次是2015年5月,對十四類商品降低關稅平均超過50%的降幅力度,減輕了廣大消費者的稅收負擔;另一次是2018年11月,降低了1585個稅目的進口關稅,涵蓋了人民生產生活所需的眾多工業品等商品,平均關稅率由9.8%降至7.8%,平均降幅約26%。在引進外資方面,2018年公布外商投資準入特別管理措施,又稱負面清單管理。以及2018年對海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人的服務照顧,以及四部委(財政部、商務部、科技部、發改委)和國家稅務總局對服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收所得稅的優惠。這些政策都有利于與國際交流接軌;有利于促進外資引進和貿易發展;有利于中小微企業參與國際競爭。另外,國務院在降費方面的力度也很大,如社會收費、行政收費、司法收費下降的力度不斷加強。

綜上所述,國務院這種內容豐富、規模巨大的減稅降費行為,不僅在歷史上是空前的,在世界上也是罕見的。在落實減稅降費過程中,我們必須不斷把握享受優惠政策對象的標準劃分(不斷放寬),并且把握優惠政策的力度或幅度,還要把握好實施該優惠政策的時間(包括延長的時間)。掌握好這些基本內容才能更清晰更明確地執行,才能將政策落到實處。

二、支持小微企業自身的建設與發展

目前,小微企業占中小企業的比例在90%以上。他們與城鄉居民關系密切,涉及民生的方方面面。提高小微企業的經營管理能力和水平,促進企業和市場的發展和進步,也是減稅降費的目的之一。從小微企業看,應當不斷激發其積極性和奮斗精神,在享受稅收優惠政策的條件下,還要解決自身生存發展和競爭動力問題。

一是針對不少小微企業沒有收支公開的賬本,缺乏專門的財會人員,一些“核定征收”的小微企業只依賴稅務部門核算的實際情況,要幫助小微企業建立賬本,健全財會制度,以及學會和提高使用稅務軟件的本領。

二是加強對小微企業法人代表、個體工商戶業主、合伙人、私營業主的培訓,加強溝通與聯系,提高其管理水平和能力。

三是倡導公平競爭,自主合理定價。既不能任意壓價,也不能漫天要價。

四是保障小微企業從業人員的權益,落實“三險一金”制度。由于各種原因,“三險一金”保障并不到位,職工的一些基本合法權益得不到應有的保障,致使人員流動性大。

三、充分發揮稅務師行業的新作為

新中國成立70年以來,中小企業和微型企業與個體戶或私營企業經歷了坎坷的成長歷史,現已進入新征程,具有新特點的新階段。對稅務師行業來說,也是新的工作、新的作為、新的主題。稅務師行業在服務納稅人,特別是中小企業、小微企業和個體工商戶納稅人,盡快讓納稅人能夠享受到減稅降費政策的紅利。例如,2018年全年為企業和個人減稅降費約1.3萬億元,超過了世界上任何一個國家,這就是當今稅務師行業面臨的新主題、新作為。這種新作為也是稅務師行業應盡之舉。作為提供涉稅專業服務的社會組織,是連接國家稅務機關和廣大納稅人的重要中間組織。同樣,在這場落實大規模的減稅降費政策中,將發揮涉稅專業服務的重要作用,并從中獲得自身的高質量發展。

作者:劉隆亨(中國法學會財稅法學研究會名譽會長、中國法學會學術交流中心顧問、北京大學稅法研究中心教授)

編輯:李星紅

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