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what?申報表不會填?請跟我來~

政策依據:

1.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

2.《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),明確增值稅一般納稅人申報表(以下稱申報表)部分調整內容。

案例:開具16%稅率紅字發票申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人2019年6月發生2019年2月銷售的貨物退貨,開具16%稅率紅字專用發票,金額40000元,稅額6400元;銷售一批商品,開具13%增值稅專用發票,金額60000元,稅額7800元。

分析:

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號,以下稱15號公告),原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細,以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”,因此開具的稅率為13%的增值稅專用發票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次”規定,因此該企業開具的16%稅率紅字專用發票,應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”:

本行“開具增值稅專用發票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)

本行“開具增值稅專用發票”“銷項(應納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)

該企業2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》(本期銷售情況明細)填報如下所示:

注:為方便舉例說明,在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次(下同),填寫的數據可能存在不完整的情況。

2.該企業2019年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示:



編輯:李星紅

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